增值税计算公式11%

2017-06-21 16:07:44 小额理财

  目前,经过简并后,我国增值税税率分别为17%、11%、6%和零税率,仍为多档税率,征收率为3%、4%和5%,创业项目网www.dagaqi.com小编今天为大家精心准备了增值税计算公式11%,希望对大家有所帮助!

  增值税计算公式11%

  记者19日从国家税务总局获悉,7月1日起,简并增值税税率有关政策正式实施,原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%,涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。同时,对按照17%税率征税的农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

  “简并税率政策对纳税人最直接的影响就是降低税负”,广州市国税局相关负责人表示,经初步测算,该项新政将惠及广州市2.5万户纳税人,主要集中在批发、零售业,预计每年可为纳税人减负5.01亿元,有助于增强企业扩大发展的动力,并形成传导效应,进一步促进经济发展。

  “销售燃气的税率从13%下降为11%,我们公司今年可以节省增值税大约50万元”,广州新奥燃气有限公司财务负责人卢笃强说。税率下调,通过市场、价格的传导机制,可以降低居民购买基本生活用品的成本。“天然气增值税税率从13%降至11%,我们公司一年将降低税负约1400万元。”中海石油(中国)有限公司深圳分公司计划财务部经理庄川山告诉记者。

  业内指出,从长远来看,上游企业执行11%的税率,税负下降。下游企业仍然按照13%抵扣,税负维持不变。因上游企业税负下降有了降价空间,下游企业在购入原材料时有望少占用资金。

  广州东兴农副产品加工有限公司主要从事坚果类农产品的简单加工、批发工作,法定代表曹英财对新政策表示欢迎,“新政策取消了13%的增值税税率,原适用13%税率的货物,适用11%的税率。预计公司2017年下半年收入1500万元,根据这一政策规定,销项税额对比调整税率前直接减少了30万。”

  作为从广州东兴农副产品加工有限公司购货的下游企业,广州酒家集团利口福食品有限公司同样可以享受政策利好。财务总监邹星红给记者算了一笔账,今年下半年利口福预计从东兴公司购入300万元坚果产品,按照新政策,东兴公司销项税额33万元,减少6万元;而利口福抵扣33万元,而是按照13%抵扣,可以抵扣39万元。此外,因上游企业税负下降有了议价空间。

  社科院中国财经战略研究院副研究员蒋震对《经济参考报》记者表示,简并增值税税率,是营改增后续的深化税制改革的措施,通过简化税率减少增值税对市场交易过程中价值链条的扭曲,增强税收中性、税制公平和市场公平,对实体企业的投资运营结构产生优化作用,也符合发挥市场在资源配置中的决定作用。

  业内指出,增值税税率由四档简并为三档,可以消除营改增改革中暴露出来的多种问题,减轻企业税收成本和负担。同时,这也是与国际税制接轨的需要,将为我国加快增值税立法进程创造条件。

  据了解,除了简并税率,营改增政策也在不断优化完善,“针对纳税人需求进行持续优化,是2017年继续深化营改增的重要着力点。”税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,在广泛征求各方意见基础上,针对纳税人关注的焦点难点问题,再推10项新举措:6月1日起,将小规模纳税人自开增值税专用发票的试点,由住宿业和鉴证咨询业扩大至建筑业;月销售额超过3万元的小规模纳税人,提供建筑服务、销售货物时,可通过增值税发票管理新系统自行开具等。

  增值税税率简并的必要性

  多档税率难以充分发挥增值税中性特点,阻碍市场机制配置资源作用的发挥。单一税率或税率简化是发挥增值税中性特点,进而尽可能减少对资源配置产生影响的必要前提。多档税率并存意味着不同商品和服务适用相异税率,从而对价格产生的影响程度不同,进而改变了商品和服务之间的比价,影响生产者与消费者决策,相应对资源配置产生影响;增值税是典型生产税,参与国民收入初次分配。市场经济中,初次分配强调效率,强调充分发挥市场机制配置资源的作用,因此应以生产要素(资本、劳动、技术等)价格决定收入分配。在增值税多档税率并存、改变生产要素比价关系的情况下,必然对市场机制配置资源作用产生不利影响。此外,多档税率的存在,也会导致纳税主体为适用低税率而非业务发展需要,人为拆分或合并纳税主体,对产业分工和融合产生不必要的干预,进而影响市场配置资源作用的发挥。

  多档税率会导致同业不同策,扭曲市场竞争。科技进步使经济主体行为异常复杂、业态多元、行业边界模糊难以界定。在这种情况下,人为将不同商品或服务划归某行业而适用不同税率,必然会带来行业边界不十分清晰、处于“中间地带”的商品或劳务适用税率方面难以明确界定,在这种情况下,必然会出现由于对政策理解上的不同而产生税率适用的差异,出现同业不同策(适用税率)的结果。税制统一是维护市场公平竞争秩序的重要保证,同业不同策必然会带来产业(行业)间和产业(行业)内税负不公,从而扭曲市场公平竞争。

  多档税率(征收率)增加征管成本、难度和风险,为设租和寻租提供空间。在存在多档税率的情况下,必然要求征管人员清晰了解纳税人的经营业务的行业分类,据此设定纳税人适用税率。目前经济业态多元、复杂,这给行业界定以及适用税率设定带来巨大困难和挑战,并且诸多纳税主体同时兼营多种业务,纳税人不但要分别核算,税务部门在执行税务检查时也要分别稽查,导致征纳成本双增加,执法风险增加。正是由于多档税率的存在以及业务边界难以清晰划分,给政策执行带来空间和弹性,在实践中有可能出现,纳税人为争取有利于本企业的税率而设租,也为税务管理部门寻租提供了可能和空间,成为腐败的“温床”。

  税率简化实施路径

  笔者认为,我国增值税税率的理想模式为1档基本税率+1档优惠税率,辅助以出口零税率和1档征收率,并适当降低基本名义税率。可采取小步慢跑、非同步调整和提前发布的方式稳妥推进改革。

  税率简化设想。依据我国增值税税率设计的历史经验,结合国际实践,笔者认为,除零税率和征收率外,我国增值税税率设定为2档,即1档基本税率,1档优惠税率。基本税率设定为13%—15%、优惠税率设定为5%-6%为宜。基本税率适用于绝大部分商品和服务,优惠税率适用于与人民生活息息相关的商品,如食品、牛奶等。

  上述设想主要基于以下考虑:

  第一,1档基本税率+1档优惠税率可弱化增值税的累退性,且符合历史习惯与国际惯例。从理论上来看,增值税单一税率是发挥其中性特点最理想的税率格局,但从另外一方面看,增值税的比例税又使其具有税负承担上的累退性特征,为此许多国家对诸多基本生活用品适用低税率,以弱化其累退性。营改增之前,我国增值税税率总体上是1档基本税率+1档优惠税率的税率格局,尽管还有其他零散税率,但适用范围极窄。从国际实践来看,也基本上呈现基本税率+优惠税率的格局,只是在优惠税率的档次上略有差异,有些国家为1档优惠税率,也有一些国家有2档优惠税率,这与其历史习惯有关。

  第二,从长期看,提高服务类增值税基本税率并不会提高服务类纳税人税负。首先,增值税是一种消费税,其税负最终由消费者承担。其次,按照营改增试点方案,适用增值税一般计税方法的服务为生产性服务业,生产性服务业可以向下游产业转嫁税负,尤其是在生产性服务业统一提高税率的情况下,因对所有纳税人的影响相同,相应对需求的影响较小。

  第三,优惠税率设定为基本税率的一半(5%—6%),可以较好地降低基本生活消费品的税收负担。增值税的累退性主要体现在高低收入者的税负无差异方面,对基本生活消费品低税率可以较好地降低基本生活消费品负担,进而减少低收入者生活成本。从国际实践的情况看,优惠税率也多为基本税率的一半左右。因此,建议将优惠税率设定为5%-6%,即基本税率的一半。

  税率简化实施路径。上述税率简化方案可以采取小步快跑、非同步调整(先升后降或先降后升)、提前发布的方式予以稳步推进。

  小步快跑是指税率按照每年增加或降低1%-2%的方式逐步过渡到方案中设定的基本税率或优惠税率。这样做的好处是对经济社会的冲击较小,因为增值税对物价、财政收入以及企业现金流都有重要影响,小步快跑的方式可有效减缓上述影响,给社会各方准备预留调整时间。

  非同步调整是指税率升降不可同时进行,即或者先将高税率降下来,而后将低税率提上去;或者先将低税率提上来,再将高税率降下去。税率同步升降对生产性服务业的影响较大,如果升降同步进行,则带来生产性服务业的销项税额增加、进项税额减少,相应对生产性服务业的影响是双重,短期内则会造成企业税负(税负转嫁需要时日)陡增,对企业现金流的影响也较大。先降后升是指首先将商品类增值税基本税率(17%)降至13%-15%,同时将适用11%的税率中与生活、农业相关的产品税率降至5%—6%。之后,再将现适用11%(除享受优惠税率的产品外)和6%的产品和服务税率逐步提高至13%-15%。这种做法阻力较小、对物价影响较小,但财政减收压力较大。反之,先升后降则对生产性服务业影响较大,对物价上涨的影响较大,但财政减收压力会相对降低。至于选择先升后降还是先降后升的实施路径,可综合考虑其他税制改革情况,如果同时进行消费税或资源税配套改革,则可选取先降后升的方式;如果是增值税税率简化改革单项推进,则可以考虑采用先升后降的改革路径。

  政策提前发布是指税率简化政策发布与实施之间预留一定时间,便于纳税人调整其营销策略。增值税对价格有重要影响,纳税人生产销售合同往往需要提前签订。如果不提前发布,则会使得增值税税负难以通过价格调整的方式转嫁税负,从而给企业经营带来不利影响。

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